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个税

月收入​

比如年应纳税所得额 24 万元，分段税率如下：

  • 36000 元税率为 3%（对应税率表不超过 36000 元部分）；
  • 108000 元税率为 10%（对应税率表超过 36000 元至 144000 元的部分，144000-36000=108000）；
  • 96000 元税率为 20%（对应税率表超过 144000 元至 300000 元的部分）；

总计：240000 = 36000 + 108000 + 96000

分段税率计算为 36000 * 3% + 108000 * 10% + 96000 * 20% = 31080

由于分段税率计算起来比较复杂，于是有一个简便算法，年收入 * 级数税率 - 速算扣除数。

24 万元属于第 3 级，应缴个税为 240000 * 20% - 16920 = 31080

全年一次性奖金​

财政部 税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告

一、居民个人取得全年一次性奖金，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以 12 个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

三、执行至 2027 年 12 月 31 日

假设年终奖 14.4 万元，除以 12 个月为 1.2 万元，分段税率计算为：36000 * 3% + 108000 * 10% = 11880 ❌ 不是这么算的

年终奖单独计税时减的速算扣除数是月税率表对应的速算扣除数，其数值是年税率表的 1/12

144000 * 10% - 210 = 14190，到手 144000-14190=129810 元

假设年终奖为 15 万元，除以 12 个月为 1.25 万元，150000 * 20% - 1410 = 28950，到手 150000-28950=121050⚠️

由于年终奖优惠的特殊计税办法，存在“多发一块钱，税后收入反而少了”的尴尬情况。

比如，年终奖 36000 元，需要交个税 36000*3%=1080 元，税后收入 34920 元。但年终奖多发 1 块钱，36001 元，税率从 3%跳到 10%，个税 36001*10%-210=3390.1 元，税后收入 32610.9 元。税前多发 1 块钱，个税多交 2310.1 元，税后收入少了 2309.1 元。

我们把这种“税前年终奖多发，税后收入少得”的情况称为“年终奖禁区”。本质上是源于制度设计的天然缺陷。

避开了年终奖禁区，还要学会远离“低效区间”，即多发一块钱年终奖，到手不到 5 毛，超过一半都交税了，不划算。比如，发放税前年终奖 39000 元，交个税 3690 元，税后年终奖 35310 元。而税前年终奖 36000 元时，个税 1080 元，税后收入 34920 元。看起来前者比后者税后收入多 290 元，但你要知道公司税前多支出了 3000 元，这其中 2710 元都交了税，发钱效率太低了。